miércoles, 8 de mayo de 2019

Balance de situación - Ejercicio 1

Tres socios, el día 1 de enero de 2018, se reúnen para constituir una empresa dedicada a la compraventa de ropa, para lo cual aportan los siguientes bienes:

Socio A: un local comercial valorado en 30.000 euros.

Socio B: dinero en efectivo que es ingresado en una cuenta bancaria: 30.000.

Socio C: equipos informáticos para la gestión de la sociedad valorados en 5.000 euros y una furgoneta para el transporte de las mercancías valorada en 25.000 euros.




Tal y como veíamos (aquí), en el momento de constitución de una empresa, el balance de situación (inventario de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa clasificados de una manera ordenada) es muy sencillo.

En este caso los socios aportan elementos patrimoniales por valor de 90.000 euros (local, 30.000; dinero en efectivo, 30.000; equipos informáticos, 5.000 y una furgoneta, 25.000). Estas aportaciones constituyen el capital social de la empresa, el valor de las aportaciones de los socios. Si realizásemos un inventario de los elementos patrimoniales, éstos serían:

  • Construcciones: 30.000
  • Bancos, cc: 30.000
  • Equipos para el proceso de la información: 5.000
  • Elementos de transporte: 25.000
  • Capital social: 90.000

Si ordenamos estos elementos patrimoniales en el balance, éste quedaría como sigue:





7 DE ENERO DE 2018

El día 7 de enero realiza determinadas compras para dotarse de una estructura económica adecuada para desarrollar su actividad. Necesitará mercancía para la venta, elementos de inmovilizado y otros, que financiará con los recursos aportados por los socios y otras fuentes de financiación ajena. Veamos algunas de ellas:

1. El día 7 de enero compran diversa mercancía para la venta valorada en 40.000 euros, la cual pagan al contado mediante transferencia bancaria 20.000 y el resto lo dejan pendiente de pago.

Consecuentemente aparecerá en el balance el elemento patrimonial de “Mercaderías” por valor de 40.000 euros, como paga la mitad por bancos, disminuirá el saldo de la cuenta en 20.000 euros; el resto, al dejarlo pendiente de pago, supondrá una nueva obligación de pago futuro que registramos en la cuenta “Proveedores” por importe de 20.000 €.


2. Compra también un programa para llevar la gestión de la sociedad por 500 euros, que paga en efectivo.

La empresa dispondrá de unas “Aplicaciones informáticas” por valor de 500 euros y descontará 500 euros de la cuenta bancaria.


3. Compran un terreno con el objetivo de venderlo en un futuro ya que las expectativas son de que se revalorice considerablemente. Paga con cargo a un préstamo que pide al banco, 20.000 a pagar en 6 meses y 30.000 que devolverá dentro de 2 años.

En este caso estamos hablando de una inversión de la que espera obtener un beneficio futuro, no es un elemento de inmovilizado, no es necesario para desarrollar la actividad de la empresa. “Inversiones en terrenos y bienes naturales”, 50.000 €. Para poder comprarlo ha solicitado un préstamo a un banco, 20.000 a corto plazo “Deudas con entidades de crédito a corto plazo” y 30.000 a largo plazo “Deudas con entidades de crédito a largo plazo”.


4. También compra diversa maquinaria valorada en 15.000 euros que deja pendiente de pago, la mitad a tres meses y el resto a pagar dentro de un año y medio.

Compra maquinaria, en este caso necesaria para el desarrollo de su actividad, por lo tanto inmovilizado. “Maquinaria”, 15.000. No la paga, sino que contrae una obligación de pagar a los proveedores de ese elemento de inmovilizado enel futuro, la mitad a tres meses, “Proveedores de inmovilizado a corto plazo”, 7.500 y la otra mitad en año y medio, “Proveedores de inmovilizado a largo plazo”, 7.500.


Para elaborar el balance a día 7 de enero de 2018, debemos realizar un inventario de todos los elementos patrimoniales que tiene la empresa:

  • Construcciones: 30.000
  • Bancos, cc: 30.000 – 20.000 (1) – 500 (2)
  • Equipos para el proceso de la información: 5.000
  • Elementos de transporte: 25.000
  • Capital social: 90.000
  • Mercaderías: 40.000 (1)
  • Proveedores: 20.000 (1)
  • Aplicaciones informáticas: 500 (2)
  • Inversiones en terrenos y bienes naturales: 50.000 (3)
  • Deudas con entidades de crédito a corto plazo: 20.000 (3)
  • Deudas con entidades de crédito a largo plazo: 30.000 (3)
  • Maquinaria: 15.000 (4)
  • Proveedores de inmovilizado a corto plazo: 7.500 (4)
  • Proveedores de inmovilizado a largo plazo: 7.500 (4)

Una vez disponemos del inventario, debemos clasificar los elementos patrimoniales en masas patrimoniales de activo, patrimonio neto y pasivo y colocarlas en el balance:


Podemos comprobar, observando el balance, que la empresa dispone de una mayor estructura económica, que ha sido financiada por los proveedores de la mercancía, proveedores de inmovilizado y entidades financieras. Ha pasado de disponer de una estructura valorada en 90.000 euros a una valorada en 175.000 euros. Ahora lo que le queda es comenzar a realizar las operaciones típicas de su actividad.


NOTA: Tomamos como referencia el Balance para PYMES (enlace)





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7.1.1. La contabilidad: concepto e importancia
7.2. La composición del patrimonio y su valoración

7.2.1. Representación del patrimonio: elementos y masas patrimoniales
7.3. Las cuentas anuales y la imagen fiel
7.3.1. La imagen fiel y la Auditoría de Cuentas
7.4. Elaboración del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias
7.4.1. Elaboración del Balance de Situación: Modelo de Balance
7.6.1. Tributos: concepto y clases
7.6.2. Impuestos: concepto y clases

7.6.3. Elementos de los impuestos
7.6.4. Fiscalidad del empresario individual (IRPF e IVA) y del empresario social (Impuesto sobre sociedades e IVA)

         Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
         Impuesto sobre Sociedades
         Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Ejercicios de contabilidad: análisis patrimonial, económico y financiero (aquí) - Soluciones (aquí)

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