Análisis patrimonial - Situaciones patrimoniales: estabilidad financiera total

Tras el análisis patrimonial veremos en qué situación se encuentra la empresa. Veremos cinco posibles situaciones patrimoniales:

• Estabilidad financiera total.
• Estabilidad financiera normal.
• Situación de suspensión de pagos.
• Desequilibrio financiero a largo plazo.
• Situación de quiebra.

Análisis patrimonial: el Fondo de Maniobra

El análisis patrimonial tiene como objetivo de estudio el patrimonio de la empresa, es decir, el conjunto de bienes y derechos en relación con sus fuentes de financiación. Fundamentalmente se trata de verificar si la condición elemental del equilibrio patrimonial (Activo = PN y Pasivo) se complementa con otras condiciones necesarias:

a) Equilibrio de la estructura económica: es decir, una proporción óptima de las inversiones tanto en activo no corriente como corriente.

b) Equilibrio de la estructura financiera: es decir, una relación equilibrada de las fuentes de financiación en fondos propios (no exigible), pasivo no corriente (exigible a largo plazo)y pasivo corriente (exigible a corto plazo).

c) Correlaciones patrimoniales: que los recursos financieros sean consecuentes con las inversiones realizadas, que hay una relación adecuada entre las fuentes de financiación o estructura financiera y los bienes y derechos o estructura económica en la que se emplean esos recursos.

Análisis e interpretación de la información contable

Para analizar e interpretar la información contable utilizaremos los datos que nos proporciona el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias. Realizaremos un estudio de la situación patrimonial, financiera y económica de la empresa y para ello utilizaremos diferentes técnicas: los porcentajes, la representación gráfica y los ratios. Veamos primero estas técnicas para pasar posteriormente a los análisis mencionados.

Elaboración del Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias - Ejercicio 6 (solución)

Solución al ejercicio completo (enunciado aquí), con balance y cuenta de pérdidas y ganancias, según el modelo los modelos presentados aquí y aquí.

Elaboración del Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Ejercicio 6)

Finalmente, un ejercicio en el que tenemos que identificar las cuentas de balance y de gestión, en este caso están todas juntas. Debemos ver si se trata de elementos de activo, patrimonio neto o pasivo (cuentas de balance) o si son de gastos o ingresos (cuentas de gestión, PyG). Una vez identificadas y clasificadas, las incorporaremos al Balance de Situación y a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Hay que tener en cuenta que el resultado del ejercicio (tras calcularlo en el Cuenta de Pérdidas y Ganancias) debemos incorporarlo al patrimonio neto en el balance.

Ejercicio: Cuentas de balance y cuentas de gestión (PyG)

La mejor manera para dominar y diferenciar las cuentas de balance y las cuentas de gestión (Pérdidas y Ganancias) es practicando. En este caso, tomando como referencia las cuentas propuestas en los anteriores ejercicios:

Balance (aquí)

Cuenta de Pérdidas y Ganancias (aquí)

Y teniendo en cuenta la definición de cada una de las cuentas que ahí se detallan, vamos a identificar cuentas de balance y de gestión.

Ejercicios propuestos: Balance (2) - Pérdidas y Ganancias (3) - (solución)

Solución a los ejercicios propuestos (aquí) para consolidar lo aprendido. Se corresponden a empresas diferentes:

Preguntas BLOQUE 6. La información en la empresa #ABAU #EBAU #PAU

Estas preguntas son las que han puesto en diferentes exámenes PAAU, PAU y ABAU en Galicia. Hay que tener en cuenta que las orientaciones del grupo de trabajo de Economía de la Empresa, así como el modelo de examen, han cambiado en el curso 2017/18, por lo que voy a diferenciar este tipo de cuestiones. Actualmente hay preguntas de 1 y 0,5 puntos. Antes teníamos preguntas de 2 y 0,75 puntos. En los años 20 y 21, en principio de manera extraordinaria, tenemos también preguntas de 1,25 puntos.


BLOQUE 6 – La información en la empresa

Preguntas BLOQUE 3. Organización y dirección de la empresa #ABAU #EBAU #PAU

Estas preguntas son las que han puesto en diferentes exámenes PAAU, PAU y ABAU en Galicia. Hay que tener en cuenta que las orientaciones del grupo de trabajo de Economía de la Empresa, así como el modelo de examen, han cambiado en el curso 2017/18, por lo que voy a diferenciar este tipo de cuestiones. Actualmente hay preguntas de 1 y 0,5 puntos. Antes teníamos preguntas de 2 y 0,75 puntos. En los años 20 y 21, en principio de manera extraordinaria, tenemos también preguntas de 1,25 puntos.


BLOQUE 3 – Organización y dirección de la empresa

Ejercicios propuestos: Balance (DOS) - Pérdidas y Ganancias (TRES)

Una vez que hemos visto como elaborar un balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, vamos a realizar los siguientes ejercicios para consolidar lo aprendido. En este caso no tienen relación las empresas DOS y TRES.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias – Ejercicio 1 (solución)

Como decíamos, debemos ir clasificando cada uno de los conceptos de gasto e ingreso para poder elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias.

Ya teníamos clasificadas las cinco primeras cuentas. El resto podemos comprobarlas en la cuenta de Pérdidas y Ganancias totalmente cubierta a continuación, pero antes una serie de consideraciones sobre algunas cuentas que ahí aparecen:

Cuenta de Pérdidas y Ganancias - Ejercicio 1 (continuación)

Veamos en la práctica la elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Continuación Ejercicio 1:

Paga por el IAE 500 €, se ha gastado en publicidad 2.500, a sus trabajadores les ha pagado sueldos por importe de 35.000, la cuota que pertenece a la empresa de la seguridad social asciende a 9.500. Ha arrendado parte del local que tiene en propiedad por 200 € al mes; los gastos de transporte de las mercancías vendidas ascienden a 650 euros; ha pagado intereses por los préstamos concedidos por 3.000; ha cedido temporalmente la patente a otra empresa por lo que le paga 950 euros; ha vendido por 6.500 una máquina que le había costado 6.000 euros y que aún no había amortizado, vendió una furgoneta por 25.000, le había costado 30000 y tenía una amortización acumulada por valor de 3000€. Vende mercaderías por valor de 289.445 €; compra mercaderías por valor de 220.000 €; las existencias finales de mercaderías son 40.000 y no tenía existencias iniciales. Ha contratado los servicios de un fontanero para reparar determinadas averías, éste la ha cobrado 90 €; también ha contratado los servicios de un abogado que le ha facturado 650 €; ha pagado por un seguro para el local un total anual de 1500 €. Ha cobrado dividendos por las acciones que posee por 95 €. Le han cobrado por descontar determinados efectos comerciales un total de 500 €, el impuesto de beneficios asciende a 2.500 €. Calcula el resultado del ejercicio.

Cuenta de pérdidas y ganancias: conceptos básicos para su elaboración

Hasta aquí hemos visto como se elabora el Balance de Situación y hemos calculado la cifra de beneficios de manera indirecta (por diferencia entre activo y patrimonio neto y pasivo). Ahora nos interesa conocer el resultado de la empresa de forma directa, después de un periodo de actividad, que habitualmente coincide con el año natural. Es decir, saber si la empresa ha tenido beneficios o pérdidas después de un año. Esto lo haremos comparando gastos e ingresos, pero no solamente nos interesa el resultado final sino saber cómo se ha obtenido ese resultado, para ello lo desagregaremos en resultados parciales.

Problemática contable de la variación de existencias

La cuenta de pérdidas y ganancias incluye todos los gastos e ingresos que ha tenido la empresa a lo largo del ejercicio económico, para ello debemos contabilizar los gastos e ingresos reales de ese ejercicio.

En el caso de las existencias, por ejemplo de las mercaderías, nosotros contabilizamos el importe de la compra de mercaderías y el de la venta de mercaderías. Pero ¿coincide que vendemos exactamente las mismas mercancías que hemos comprado?, no siempre coincide, es más, lo habitual es que no lo haga, entonces ¿cuál es el gasto real de mercancías?, o dicho de otro modo, ¿cuántas de las mercancías que hemos comprado, hemos realmente vendido?

Problemática contable de las ventas del inmovilizado

Los elementos de inmovilizado intangible, material o inversiones mobiliarias, permanencen en la empresa mientras sean útiles para la misma.

Como veíamos (aquí), a medida que va pasando el tiempo, el valor neto contable (VNC) varía como consecuencia del desgaste sufrido.

¿Qué pasa en el momento de la venta o enajenación de un elemento? Tendremos que comparar el valor neto contable con el precio de venta y, como consecuencia, un beneficio o una pérdida.

Problemática contable de las amortizaciones

Algunos elementos de activo no corriente, que permanecen más de un ejercicio económico en la empresa, como consecuencia de su aportación al proceso productivo sufren una pérdida de valor, una depreciación.

Esa depreciación debemos cuantificarla, valorarla en dinero para tenerla en cuenta en el momento de determinar el resultado del ejercicio.

La depreciación sistemática anual efectiva sufrida por el inmovilizado, por su aplicación al proceso productivo, y por las inversiones inmobiliarias, es lo que en contabilidad denominamos amortización.

Balance de Situación - Ejercicio 1 (solución)

Una vez que hemos clasificado todos los elementos patrimoniales del ejercicio 1 (aquí y aquí), tendríamos una tabla como la que sigue ... 

Balance de situación - Ejercicio 1 - Clasificación de elementos patrimoniales

Continuamos con el ejercicio 1, ahora veremos como identificar los elementos patrimoniales y clasificarlos en masas patrimoniales para elaborar el Balance de Situación final.

Balance de situación - Ejercicio 1

Tres socios, el día 1 de enero de 2018, se reúnen para constituir una empresa dedicada a la compraventa de ropa, para lo cual aportan los siguientes bienes:

Socio A: un local comercial valorado en 30.000 euros.

Socio B: dinero en efectivo que es ingresado en una cuenta bancaria: 30.000.

Socio C: equipos informáticos para la gestión de la sociedad valorados en 5.000 euros y una furgoneta para el transporte de las mercancías valorada en 25.000 euros.

Elaboración del Balance de Situación - Ejemplo desarrollado (continuación)

Veamos qué pasa después de todo un ejercicio económico en el que la empresa desarrolla su actividad. A final de año debeos realizar de nuevo un inventario de todos los elementos patrimoniales para elaborar el balance de situación.

Continuación Ejemplo desarrollado Componentes, S.A.:

Elaboración del Balance de Situación - Ejemplo desarrollado

Veamos un ejemplo desarrollado:

La empresa Componentes, S.A., dedicada a la comercialización de productos informáticos, comienza su actividad en día 1 de enero de 2018 con una aportación inicial por parte de los socios de 60.000 €, que depositan en una cuenta bancaria.


Balance inicial o en el momento de constitución de la empresa

El balance a 1 de enero de 2018, sería como sigue (tengamos en cuenta que es un inventario de los elementos patrimoniales que posee la empresa). En el activo colocamos los elementos que representan bienes y derechos y en el pasivo las obligaciones, la diferencia es el patrimonio neto.

La imagen fiel y la Auditoría de Cuentas

Una forma de garantizar que la contabilidad de las empresas es llevada siguiendo los principios enunciados en el Plan General de Contabilidad como es el de la imagen fiel, es a través de las auditorías de cuentas.

La función de los auditores es verificar las cuentas anuales y emitir un informe sobre la fiabilidad de los documentos auditados. Los auditores pueden ser personas físicas o jurídicas y son nombrados por la Junta General.