Veamos un ejemplo desarrollado:
La empresa Componentes, S.A., dedicada a la comercialización de productos informáticos, comienza su actividad en día 1 de enero de 2018 con una aportación inicial por parte de los socios de 60.000 €, que depositan en una cuenta bancaria.
Balance inicial o en el momento de constitución de la empresa
El balance a 1 de enero de 2018, sería como sigue (tengamos en cuenta que es un inventario de los elementos patrimoniales que posee la empresa). En el activo colocamos los elementos que representan bienes y derechos y en el pasivo las obligaciones, la diferencia es el patrimonio neto.
En este momento su “Pasivo y PN” (obligaciones/fuentes de financiación/estructura financiera) está formado únicamente por la aportación inicial de los socios. Es decir, su única fuente de financiación actual son los recursos propios y, si más adelante necesita mayor financiación, acudirá a intermediarios financieros u otros.
El “Activo” (bienes y derechos/inversiones o materialización de los recursos/estructura económica) está formado por el dinero depositado en el banco. En el momento en que necesite este dinero lo invertirá en la compra de otros activos.
Balance II
Para poder desarrollar su actividad necesitará una serie de elementos patrimoniales como un local donde comercializará sus productos, que puede ser alquilado. Necesitará determinado mobiliario (elemento patrimonial de inmovilizado material denominado “mobiliario”), equipos informáticos para gestionar el negocio, material para la venta, etc. Supongamos que compra mobiliario por valor de 20.000 €, que paga al contado; compra también equipos informáticos valorados en 6.000 € (de los que utiliza para la gestión de la empresa) y deja pendientes de pago a corto plazo; y también compra el siguiente material para la venta: ordenadores de sobremesa, portátiles, monitores y determinados consumibles por valor de 40.000 €, de los cuales paga al contado el 50% y el resto lo deja a deber a los proveedores.
Como decíamos, el balance no es otra cosa que un inventario de todos los bienes, derechos y obligaciones que posee la empresa, debidamente ordenados. Por ello, debemos realizar un inventario de los elementos patrimoniales que posee la empleas en este momento, tras la compra de elementos patrimoniales necesarios para el desarrollo de su actividad. Así, nos encontramos con lo siguiente:
-Bancos, cc: 60.000 (Capital social) – 20.000 (compra mobiliario) – 20.000 (consumibles al contado) = 20.000 €
-Capital Social: 60.000 €
-Mobiliario: 20.000 €
-Equipos proceso información: 6.000 €
-Proveedores inmovilizado a corto plazo: 6.000 €
-Mercaderías: 40.000 €
-Proveedores: 20.000 €
Debemos diferenciar cada uno de los elementos patrimoniales, diferenciándolos en bienes y derechos u obligaciones, en el caso de ser bienes y derechos serían cuentas de “Activo”, si fuesen obligaciones, serían de “Pasivo y PN” . Después debemos comprobar si es corriente o no corriente, y posteriormente la submasa patrimonial. Así:
Como vemos, la empresa se ha dotado de bienes y servicios necesarios para desarrollar la actividad, algunos los ha financiado con el dinero que tenía en efectivo (aportado en su día por los socios), y otros los ha comprado endeudándose, aumentando su endeudamiento externo (proveedores de inmovilizado y proveedores).
NOTA: Tomamos como referencia el Balance para PYMES (enlace)
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