Hecho imponible
El hecho imponible del Impuesto de Sociedades está determinado por la obtención de los beneficios por parte del sujeto pasivo, que es la empresa. Para tributar por este impuesto las empresas deben tener personalidad jurídica propia, en concreto son las sociedades mercantiles (anónimas, limitadas, laborales o cooperativas), las asociaciones y fundaciones, los fondos de inversión, las uniones temporales de empresas, etc.
Tipo Impositivo
Régimen general: 25%
Entidades de nueva creación
Las entidades de nueva creación (excepto las que deban tributar a un tipo inferior), que realicen actividades económicas, en el primer período impositivo en que la BI resulte positiva y en el siguiente: 15%
Otros regímenes especiales
- Cooperativas fiscalmente protegidas: 20% (los resultados extra-cooperativos irán al tipo general).
- Determinadas entidades sin fines lucrativos : 10%
- Sociedades y Fondos de Inversión y Fondos de activos bancarios: 1% Reserva de nivelación
Como novedad más significativa aprobada por la nueva normativa del Impuesto dentro de este régimen especial, es la introducción en el artículo 105 de la LIS de la reserva de nivelación.
Se trata de un nuevo beneficio fiscal vinculado a las bases imponibles negativas, que permite de forma indirecta compensar bases imponibles negativas de un ejercicio con beneficios de ejercicios previos.
La creación de esta figura supondrá para estas entidades, una reducción de la base imponible de hasta un 10 por ciento de su importe.
Régimen especial Sociedades de Inversión de Capital Variable (SICAV) el 1%
Más información
Tipos de gravámen aplicable a períodos impositivos iniciados en el año 2015 y 2016 (Art. 29 y DT 34ª LIS)
Manual práctico Agencia Tributaria
Bloque VI - La información en la empresa
Tema 7 - La información en la empresa
7.1. Obligaciones contables de la empresa
7.1.1. La contabilidad: concepto e importancia
7.2. La composición del patrimonio y su valoración
7.2.1. Representación del patrimonio: elementos y masas patrimoniales
7.3. Las cuentas anuales y la imagen fiel
7.3.1. La imagen fiel y la Auditoría de Cuentas
7.4. Elaboración del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias
7.4.1. Elaboración del Balance de Situación: Modelo de Balance
7.6.2. Impuestos: concepto y clases
Como novedad más significativa aprobada por la nueva normativa del Impuesto dentro de este régimen especial, es la introducción en el artículo 105 de la LIS de la reserva de nivelación.
Se trata de un nuevo beneficio fiscal vinculado a las bases imponibles negativas, que permite de forma indirecta compensar bases imponibles negativas de un ejercicio con beneficios de ejercicios previos.
La creación de esta figura supondrá para estas entidades, una reducción de la base imponible de hasta un 10 por ciento de su importe.
Régimen especial Sociedades de Inversión de Capital Variable (SICAV) el 1%
Más información
Tipos de gravámen aplicable a períodos impositivos iniciados en el año 2015 y 2016 (Art. 29 y DT 34ª LIS)
Manual práctico Agencia Tributaria
Bloque VI - La información en la empresa
Tema 7 - La información en la empresa
7.1. Obligaciones contables de la empresa
7.1.1. La contabilidad: concepto e importancia
7.2. La composición del patrimonio y su valoración
7.2.1. Representación del patrimonio: elementos y masas patrimoniales
7.3. Las cuentas anuales y la imagen fiel
7.3.1. La imagen fiel y la Auditoría de Cuentas
7.4. Elaboración del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias
7.4.1. Elaboración del Balance de Situación: Modelo de Balance
Problemática contable de las amortizaciones - Problemática contable de las ventas de inmovilizado - Problemática contable de la variación de existencias
Estabilidad financiera total - Estabilidad financiera normal - Suspensión de pagos - Desequilibrio financiero a largo plazo - Quiebra
7.5.2. Análisis financiero: Ratios de liquidez o solvencia a corto plazo y de solvencia a largo plazo
7.6.1. Tributos: concepto y clases7.6.2. Impuestos: concepto y clases
7.6.3. Elementos de los impuestos
7.6.4. Fiscalidad del empresario individual (IRPF e IVA) y del empresario social (Impuesto sobre sociedades e IVA)
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Ejercicios de contabilidad: análisis patrimonial, económico y financiero (aquí) - Soluciones (aquí)
PREGUNTAS ABAU/EBAU/PAU
7.6.4. Fiscalidad del empresario individual (IRPF e IVA) y del empresario social (Impuesto sobre sociedades e IVA)
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Ejercicios de contabilidad: análisis patrimonial, económico y financiero (aquí) - Soluciones (aquí)
PREGUNTAS ABAU/EBAU/PAU
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