Por ejemplo, en la producción y venta de vino D.O. Rías Baixas, podemos distinguir diferentes fases. Para simplificar vamos a suponer cuatro fases, la producción de la uva, la transformación en vino, la distribución mayorista y la venta minorista. Para ello vamos a suponer cuatro empresas diferentes y proponer un precio de coste y venta en cada una de las fases.
¿Cómo se forma el precio de la botella de Albariño D.O. Rías Baixas y cómo le afecta el IVA en cada fase del proceso?
Primero sin IVA (datos ficticios):
Supongamos que el agricultor vende, al productor de vino, uvas por valor de 2 €.
El productor, tras el proceso productivo, vende la botella de vino al mayorista en 5 €
El mayorista vende al detallista la botella en 7 euros
El detallista vende la botella de vino al consumidor final a 9 euros.
El valor añadido
Como sabemos, el valor añadido es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las materias primas y de otros bienes intermedios utilizados para producirlos.
El IVA
El IVA es el impuesto sobre este valor añadido, y es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:
- Las entregas de bienes y las prestaciones de servicios efectuados por empresarios y profesionales.
- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Las importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales o particulares.
Ámbito de aplicación
El ámbito de aplicación del impuesto es el territorio peninsular español y las Islas Baleares.
Operaciones exentas
No todas las operaciones comportan el pago del IVA, ya que algunas están exentas, como la enseñanza o la sanidad, y también algunos gastos, como el pago de salarios.
Funcionamiento del impuesto
En el caso de este impuesto, las empresas y los profesionales lo soportan cuando pagan los bienes y servicios (compras y gastos) y lo repercuten cuando cobran el producto o prestan sus servicios (ventas o ingresos). La función que realizan es la de intermediarios entre sus proveedores y sus clientes, es decir, hacen de recaudadores e ingresan al Tesoro Público la diferencia entre lo que han repercutido y lo que han soportado. Por tanto, quien realmente soporta el impuesto es el último consumidor, que no lo puede deducir. Su funcionamiento es el siguiente:
Sujeto pasivo y contribuyente
Así pues, el sujeto pasivo del impuesto lo constituyen las empresas y los profesionales, que ingresan a Hacienda lo que han recaudado, y el contribuyente es el consumidor, que soporta el IVA sin poder deducirlo.
Base imponible
El importe sobre el cual se aplica el IVA, la base imponible, es el total de la contraprestación de las operaciones que están sujetas al impuesto. En este importe se incluyen los gastos de comisiones, envases, transportes, embalajes y seguros.
Tipos impositivos
Los tipos impositivos son distintos según se trate de un artículo u otro, es decir, si es de primera necesidad, de consumo ordinario o de lujo. Actualmente hay tres tipos:
- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Las importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales o particulares.
Ámbito de aplicación
El ámbito de aplicación del impuesto es el territorio peninsular español y las Islas Baleares.
Operaciones exentas
No todas las operaciones comportan el pago del IVA, ya que algunas están exentas, como la enseñanza o la sanidad, y también algunos gastos, como el pago de salarios.
Funcionamiento del impuesto
En el caso de este impuesto, las empresas y los profesionales lo soportan cuando pagan los bienes y servicios (compras y gastos) y lo repercuten cuando cobran el producto o prestan sus servicios (ventas o ingresos). La función que realizan es la de intermediarios entre sus proveedores y sus clientes, es decir, hacen de recaudadores e ingresan al Tesoro Público la diferencia entre lo que han repercutido y lo que han soportado. Por tanto, quien realmente soporta el impuesto es el último consumidor, que no lo puede deducir. Su funcionamiento es el siguiente:
Sujeto pasivo y contribuyente
Así pues, el sujeto pasivo del impuesto lo constituyen las empresas y los profesionales, que ingresan a Hacienda lo que han recaudado, y el contribuyente es el consumidor, que soporta el IVA sin poder deducirlo.
Base imponible
El importe sobre el cual se aplica el IVA, la base imponible, es el total de la contraprestación de las operaciones que están sujetas al impuesto. En este importe se incluyen los gastos de comisiones, envases, transportes, embalajes y seguros.
Tipos impositivos
Los tipos impositivos son distintos según se trate de un artículo u otro, es decir, si es de primera necesidad, de consumo ordinario o de lujo. Actualmente hay tres tipos:
- Tipo superreducido del 4%. Se aplica a artículos de primera necesidad, como las verduras, la leche, el pan, la fruta, libros...
- Tipo reducido del 10%. Se aplica a alimentos en general, agua, transporte de viajeros, viviendas...
- Tipo general del 21%. Se aplica al resto de bienes y servicios.
Veamos ahora el ejemplo de la botella de vino Albariño D.O. Rías Baixas aplicándole el IVA (en este caso del 21%)
Para simplificar, suponemos que el agricultor no paga IVA porque obtiene el producto directamente de la tierra.
Preguntas:
1. ¿A cuánto asciende el importe total ingresado por IVA?
2. ¿Quién soporta finalmente el IVA?
3. Indica el importe del valor añadido en cada fase de la producción y venta de la botella de vino. ¿A cuánto asciende el IVA a ingresar para cada fase?¿Qué porcentaje supone sobre el valor añadido?
4. En algunas ocasiones las empresas no tienen que ingresar IVA sino que la declaración sale a devolver, ¿cómo es posible? Pon algún ejemplo
Bloque VI - La información en la empresa
Tema 7 - La información en la empresa
7.1. Obligaciones contables de la empresa
7.1.1. La contabilidad: concepto e importancia
7.2. La composición del patrimonio y su valoración
7.2.1. Representación del patrimonio: elementos y masas patrimoniales
7.3. Las cuentas anuales y la imagen fiel
7.3.1. La imagen fiel y la Auditoría de Cuentas
7.4. Elaboración del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias
7.4.1. Elaboración del Balance de Situación: Modelo de Balance
7.6.2. Impuestos: concepto y clases
Para simplificar, suponemos que el agricultor no paga IVA porque obtiene el producto directamente de la tierra.
Preguntas:
1. ¿A cuánto asciende el importe total ingresado por IVA?
2. ¿Quién soporta finalmente el IVA?
3. Indica el importe del valor añadido en cada fase de la producción y venta de la botella de vino. ¿A cuánto asciende el IVA a ingresar para cada fase?¿Qué porcentaje supone sobre el valor añadido?
4. En algunas ocasiones las empresas no tienen que ingresar IVA sino que la declaración sale a devolver, ¿cómo es posible? Pon algún ejemplo
Bloque VI - La información en la empresa
Tema 7 - La información en la empresa
7.1. Obligaciones contables de la empresa
7.1.1. La contabilidad: concepto e importancia
7.2. La composición del patrimonio y su valoración
7.2.1. Representación del patrimonio: elementos y masas patrimoniales
7.3. Las cuentas anuales y la imagen fiel
7.3.1. La imagen fiel y la Auditoría de Cuentas
7.4. Elaboración del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias
7.4.1. Elaboración del Balance de Situación: Modelo de Balance
Problemática contable de las amortizaciones - Problemática contable de las ventas de inmovilizado - Problemática contable de la variación de existencias
Estabilidad financiera total - Estabilidad financiera normal - Suspensión de pagos - Desequilibrio financiero a largo plazo - Quiebra
7.5.2. Análisis financiero: Ratios de liquidez o solvencia a corto plazo y de solvencia a largo plazo
7.6.1. Tributos: concepto y clases7.6.2. Impuestos: concepto y clases
7.6.3. Elementos de los impuestos
7.6.4. Fiscalidad del empresario individual (IRPF e IVA) y del empresario social (Impuesto sobre sociedades e IVA)
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Ejercicios de contabilidad: análisis patrimonial, económico y financiero (aquí) - Soluciones (aquí)
PREGUNTAS ABAU/EBAU/PAU
7.6.4. Fiscalidad del empresario individual (IRPF e IVA) y del empresario social (Impuesto sobre sociedades e IVA)
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Ejercicios de contabilidad: análisis patrimonial, económico y financiero (aquí) - Soluciones (aquí)
PREGUNTAS ABAU/EBAU/PAU
No hay comentarios:
Publicar un comentario